Банковские документы. Учетные регистры

Банковские документы для предоставления им юридической силы и доказательности должны иметь обязательные реквизиты, перечень которых, в зависимости от вида документов, может определяться законами Украины, нормативными документами Национального банка Украины, других министерств и ведомств (в пределах их компетенции), а также самым банком. В зависимости от содержания операции, технологии обработки данных к документам могут включаться дополнительные реквизиты.

Информация, которая содержится в принятых к учету первичных документах и необходимая для отображения в бухгалтерском учете, нагромождается и систематизируется в учетных регистрах. Учетные регистры — носители специального формата (бумаге, машинные) в виде машинограм, ордеров, журналов, лицевых счетов и т.п. — предназначенные для накопления, группирование и обобщение информации из первичных документов, принятых к учету. Формы учетных регистров устанавливаются Национальным банком Украины самостоятельно с соблюдением общих методологических основ. В случае составления и хранение первичных документов и регистров бухгалтерского учета на машинных (электронных) носителях информации банк обязан за свой счет изготовить их копии на бумажных носителях по требованию других участников хозяйственных операций, а также контрольных органов в пределах их полномочий, предусмотренных законодательством.

С целью упорядочения движения и своевременного отображения банковских операций в бухгалтерском учете банки определяют порядок документооборота. Документооборот по банковскими операциями - последовательное перемещение расчетно-денежных документов со времени их составления или поступление извне к истечению операций за рабочий день и сдачу в текущий архив. Порядок (раньше в банках применялось понятие график) документооборота устанавливает четко определенное движение (перемещение) документов между банком и клиентами, между разными учреждениями банков, количество подразделов банка и ответственных исполнителей, из-за которых проходит каждый первичный документ, определяет максимальный срок его пребывания в подразделе, сроки для отображения в учете.

Документооборот зависит от особенности выполнения тех или других банковских операций, структуры бека-офиса, или учетно-операционного аппарата банка, порядка получения, отправление и передача документов и т.п.. Существенно влияет на документооборот использование электронно-вычислительной техники. Применение электронных документов, т.е. документов, информация в которых зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты документа, требует кардинальных изменений в организации документооборота. Обращение электронных документов, или электронное обращение, включает совокупность процессов создания, обработку, отправление, передача, получение, хранение, использование и уничтожение электронных документов, которые выполняются с применением проверки целостности и в случае необходимости с подтверждением факта получения таких документов. Итак, порядок документооборота в банках определяется ими самостоятельно с учетом требований, которые устанавливаются согласно законодательству. При этом банки должны придерживаться таких правил документооборота:

  1. каждый документ подлежит предыдущему контролю, на соответствие законодательству Украины и принятым банком операционным процедурам;
  2. документы за безналичными расчетами сначала отображаются за дебетом счетов плательщиков, а лишь потом - за кредитом счетов получателей;
  3. прибыльные кассовые документы отображаются в учете после принятия денег кассой, а расходу оплачиваются только после отображения их за счетами бухгалтерского учета.

Порядок документооборота по разными операциями банка может приобретать разную форму, в частности оформляться в виде схемы или перечня работ по созданию, обработку, отправление, передача, получение, хранение и использование документов, которые выполняются каждым подразделом банка, а также всеми ответственными исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения операций. Регламентация документооборота может оформляться в виде инструкций, положений и т.п..

Для группирования, отображение движения средств, средств, их источников и хозяйственных процессов в бухгалтерском учете предназначенные счета. Счет — это такой прием создания доказательства бухгалтерского учета, благодаря которому оцениваются состояние и изменения состояния каждого хозяйственного факта. По своей форме бухгалтерский счет - это таблица, которая имеет две противоположные по своему назначению стороны - дебет и кредит. Итоги записей за дебетом и кредитом счетов называют оборотами, а разность между ними (с учетом остатка на начало периода, за который берутся обороты) - сальдо.

Операции в банка отображаются на счетах бухгалтерского учета с помощью двойной записи, т.е. одновременной регистрации каждой операции в одинаковой сумме в дебете одного счета и кредите другого. Вследствие этого между счетами возникает взаимосвязь, которая называется корреспонденцией счетов. Она отображается соответствующей записью - проведением, т.е. формулой, которая показывает, за дебетом и кредитом каких счетов и в какой сумме записывается та или другая операция.

С помощью двойной записи банковских операций на счетах бухгалтерского учета обеспечивается контроль, так как каждая операция в одинаковой сумме отображается на дебете одного и на кредите другого бухгалтерского счетов, чем достигается равенство итогов оборотов за дебетом и кредитом всех счетов. Отсутствие такого равенства свидетельствует о том, что во время записей операций на счетах допущена ошибка. Кроме этого, на основе двойной записи контролируется экономическое содержание проведенных операций. Он помогает выяснить, в результате каких операций состоялись изменения данного вида активов, их источников образования или хозяйственных процессов, откуда эти активы поступили и куда они выбыли.

Финансовые инвестиции,валютные рынки,иностранные инвестиции,международные финансы