Аудит структурных подразделов НБУ

Аудит структурных подразделов НБУ может иметь тематический и комплексный характер. Тематический аудит проясняет состояние дел отдельных участков банковской деятельности. Во время комплексного аудита проверяются все направления хозяйственно-финансовой деятельности учреждений и структурных подразделов Национального банка Украины, подведомственных ему предприятий и организаций за определенный промежуток времени. Он дает возможность получить информацию, которая отображает фактическое имущественное и финансовое состояние субъекта, который проверяется, и результаты его деятельности за определенный промежуток времени. Перечень вопросов комплексного аудита утверждается НБУ и включает, в частности: контроль за хранением и сохранностью денежной наличности и ценностей в кассах и хранилищах и организацией эмиссионно-кассовой работы; состояние организации охраны, пропускного и внуриобъектного режима; выполнение основных функций в сфере валютного контроля и лицензирование; выполнение основных функций в сфере банковского надзора; проверку организации внутреннего контроля за соблюдением требований нормативно-правовых актов во время осуществления банковских операций; контроль за выполнением сметы текущих доходов и расходов; состояние учета основных средств, нематериальных активов; проверку деятельности службы перевозки ценностей и организации инкассации; проверку информационных систем и т.п..

В зависимости от полноты охвата банковских операций аудит может проводиться сплошь, выборочно и комбинировано.

Сплошь проводят аудит, когда необходимо проверить лишь важнейшие и наиболее сложные операции, а также когда выявленные значительные недостатки, нарушения или злоупотребление. Во время такого аудита проверяются за определенный период все без исключения первичные документы из банковских операций, записи в учетных регистрах и отчетности. Этот вид аудита наиболее эффективный, однако и наиболее трудоемкий.

Выборочный аудит предусматривает проверку банковских операций, первичных документов и учетных регистров за определенные аудитором промежутки времени внутри периода аудита. При этом большого значения приобретает правильность отбора банковских документов и учетных регистров для проверки. Отбор документов и учетных регистров делается за более или менее продолжительный период, на протяжении которого могут повторяться нарушение, недостатки или злоупотребления.

В ряде случаев осуществляется комбинированный аудит, который объединяет в себе признака сплошного и выборочного. Банковские операции, где возможные большие злоупотребления и нарушения, проверяются в сплошном порядке, а все другие - в выборочном. Если во время выборочной проведения аудита будут выявлены злоупотребления и другие серьезные нарушения, то следует провести сплошную проверку документов и записей в учетных регистрах, которые касаются соответствующих банковских операций.

Аудит структурных подразделов НБУ осуществляется на основании приказа о проведении аудита. Он может проводиться группой работников или одним работником (аудитором). Состав рабочей группы и ее руководителя утверждает Глава НБУ или директор Департамента аудита. Для проведения аудита могут привлекаться специалисты структурных подразделов центрального аппарата.

Важное место в организации аудита занимает планирование и отчетность о работе службы аудита. Плановый аудит структурных подразделов осуществляется службой аудита на основе плана работы департамента аудита, который утверждает Глава национального банка по представлению директора Департамента аудита. При планировании должны предполагаться, чтобы структурные подразделы подлежали аудита ежегодно из тех видов хозяйственно-финансовой деятельности и другой деятельности, которые имеют высокую степень риска. Аудит охватывает период начиная из следующего месяца после предыдущего аудита с учетом условий, которые сложились в каждом конкретном случае.

Срок проведения аудита определяет Глава Национального банка Украины или директор Департамента аудита. Директор Департамента аудита по просьбе руководителя структурного подраздела, который проверяется, может перенести начало или приостановить аудит, но не больше чем на пять рабочих дней.

Значительное внимание отводится проведении аудита без направления рабочей группы к структурному подразделу. Это делается с целью уменьшения случаев отвлечения специалистов структурного подраздела НБУ от выполнения своих обязанностей. В таком случае структурный подраздел предоставляет Департаменту аудита документы и подготовленные ведомости за формами, в сроки и в порядке, которые определены в запросе директора Департамента аудита.
Финансовые инвестиции,валютные рынки,иностранные инвестиции,международные финансы